趙仕坤、童源、張俊慧：PPP項目績效管理操作指引評析

2020-04-03 來源：財政部PPP中心道PPP 作者：趙仕坤、童源、張俊慧

近年來，隨著我國大量PPP項目相繼進(jìn)入執(zhí)行階段，如何真正實現(xiàn)產(chǎn)出與績效掛鉤，切實做到按效付費；如何有效利用績效管理手段，推進(jìn)公共服務(wù)提質(zhì)增效，是諸多政府部門及相關(guān)單位面臨的一大難題。2020年3月31日，財政部關(guān)于印發(fā)《政府和社會資本合作（PPP）項目績效管理操作指引》的通知（財金〔2020〕13號）（以下簡稱“《操作指引》”）正式發(fā)布，終于為PPP項目如何開展績效管理指明了方向。操作指引不僅明確了各部門相關(guān)職責(zé)，還針對績效管理全過程各環(huán)節(jié)工作內(nèi)容和程序進(jìn)行了全面梳理，具有真正的實操指導(dǎo)作用，對于我國未來PPP項目的高質(zhì)量發(fā)展也具有里程碑式的意義。

一、指引出臺背景和意義

根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號），PPP項目涉及一般公共預(yù)算等財政資金應(yīng)全面實施績效管理。《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部發(fā)展改革委人民銀行關(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域推廣政府和社會資本合作模式指導(dǎo)意見的通知》（國辦發(fā)〔2015〕42號）指出，在PPP模式下，政府應(yīng)以績效評價結(jié)果作為社會資本提供公共服務(wù)對價支付依據(jù)，并納入預(yù)算管理、財政中期規(guī)劃和政府財務(wù)報告，同時要建立政府、公眾共同參與的綜合性評價體系，建立事前設(shè)定績效目標(biāo)、事中進(jìn)行績效跟蹤、事后進(jìn)行績效評價的全生命周期績效管理機(jī)制，將政府付費、使用者付費與績效評價掛鉤，并將績效評價結(jié)果作為調(diào)價的重要依據(jù)，確保實現(xiàn)公共利益最大化。《關(guān)于推進(jìn)政府和社會資本合作規(guī)范發(fā)展的實施意見》（財金〔2019〕10號）進(jìn)一步明確 “要建立完全與項目產(chǎn)出績效相掛鉤的付費機(jī)制”。而現(xiàn)階段許多PPP項目進(jìn)入執(zhí)行階段后項目實施機(jī)構(gòu)及行業(yè)主管部門缺乏監(jiān)管抓手，對于績效管理工作尚未形成有效機(jī)制，尤其對于已經(jīng)面臨付費的項目可能尚不知如何啟動績效評價工作，《操作指引》不僅是PPP行業(yè)積極落實“全面實施績效管理”的重要文件，更切實解決了實際操作中的系列問題。針對績效管理的各個環(huán)節(jié)要求、內(nèi)容、程序及如何操作均作了詳盡的指引說明，具有“引導(dǎo)性”與“實用性”，既能引導(dǎo)規(guī)范實踐，又能可操作可執(zhí)行。通過PPP項目績效管理可以保障合作各方的合法權(quán)益，促進(jìn)雙方有效履約，通過績效監(jiān)控和評價及時發(fā)現(xiàn)項目推進(jìn)過程中存在的不足或問題，并提出合理化針對性意見和建議，促進(jìn) PPP項目高效運營，進(jìn)而為提高公共服務(wù)的供給質(zhì)量和效率保駕護(hù)航。

二、PPP項目績效管理的內(nèi)涵

《操作指引》對PPP項目績效管理進(jìn)行了明確界定，即指在PPP項目全生命周期開展的績效目標(biāo)和指標(biāo)管理、績效監(jiān)控、績效評價及結(jié)果應(yīng)用等項目管理活動。

績效目標(biāo)和指標(biāo)管理是PPP項目績效管理的基礎(chǔ)，績效指標(biāo)是判斷績效目標(biāo)是否實現(xiàn)的核心工具和方法。《操作指引》明確了項目實施機(jī)構(gòu)要編制PPP項目總體績效目標(biāo)和年度績效目標(biāo)，包括預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果及項目管理等內(nèi)容。同時強(qiáng)調(diào)績效指標(biāo)應(yīng)在績效目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化量化設(shè)定，形成績效指標(biāo)體系，要充分體現(xiàn)項目行業(yè)特征和實際特點。

PPP項目績效監(jiān)控是對項目日常運行情況及年度績效目標(biāo)實現(xiàn)程度進(jìn)行的跟蹤、監(jiān)測和管理，是績效評價的重要數(shù)據(jù)來源。《操作指引》指出，項目實施機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)項目合同約定定期開展PPP項目績效監(jiān)控，項目公司（社會資本）負(fù)責(zé)日常績效監(jiān)控。具體監(jiān)控時間應(yīng)根據(jù)PPP項目特點，考慮績效評價和付費時點進(jìn)行合理選擇，原則上每年至少開展一次。

PPP項目績效評價是PPP項目績效管理的重要組成部分，是實現(xiàn)項目高效管理和按效付費的根本依據(jù)。《操作指引》明確提出項目實施機(jī)構(gòu)是PPP項目執(zhí)行階段的績效評價主體，原則上項目建設(shè)期應(yīng)結(jié)合竣工驗收開展一次績效評價，分期建設(shè)的項目應(yīng)當(dāng)結(jié)合各期子項目竣工驗收開展績效評價；項目運營期每年度應(yīng)至少開展一次績效評價，每3-5年應(yīng)結(jié)合年度績效評價情況對項目開展中期評估；移交完成后應(yīng)開展一次后評價。此外，《操作指引》進(jìn)一步規(guī)范了PPP項目績效評價的工作流程，主要包括下達(dá)績效評價通知、制定工作方案、組織實施評價、編制評價報告、資料歸檔和結(jié)果反饋等，對PPP項目績效評價實務(wù)操作具有直接的規(guī)范和指導(dǎo)意義。

結(jié)果應(yīng)用是PPP項目績效管理的落腳點。《操作指引》明確指出PPP項目績效評價結(jié)果是按效付費、落實整改、監(jiān)督問責(zé)的重要依據(jù)。政府付費和可行性缺口補(bǔ)助項目，政府承擔(dān)的年度運營補(bǔ)貼支出應(yīng)與當(dāng)年項目公司（社會資本）績效評價結(jié)果完全掛鉤。使用者付費項目，項目公司（社會資本）獲得的項目收益應(yīng)與當(dāng)年項目公司（社會資本）績效評價結(jié)果掛鉤。

三、指引的主要架構(gòu)和內(nèi)容

《操作指引》充分體現(xiàn)了“物有所值”的價值導(dǎo)向，使績效管理成為項目決策、管理、付費、提升績效的重要抓手。主要的架構(gòu)內(nèi)容包括：

第一章總則。

重點說明了指引制定的目的和依據(jù)，對PPP項目績效管理進(jìn)行了定義，并對相關(guān)管理主體包括項目實施機(jī)構(gòu)、行業(yè)主管部門、財政部門主要職責(zé)分工進(jìn)行了明確，說明本指引的適用范圍和績效管理基本原則。

第二章PPP項目績效目標(biāo)與績效指標(biāo)管理。

明確PPP項目績效目標(biāo)應(yīng)包括總體績效目標(biāo)和年度績效目標(biāo)，項目實施機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制PPP項目績效目標(biāo)與績效指標(biāo)，同時對績效目標(biāo)編制內(nèi)容和編制要求進(jìn)行了說明。在績效目標(biāo)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步說明績效指標(biāo)編制要求，應(yīng)構(gòu)建包括績效指標(biāo)、指標(biāo)解釋、指標(biāo)權(quán)重、數(shù)據(jù)來源、評價標(biāo)準(zhǔn)與評分方法等在內(nèi)的績效指標(biāo)體系。明確了PPP項目在準(zhǔn)備、采購、執(zhí)行及移交后等各階段績效目標(biāo)和指標(biāo)管理過程要求，說明了異議解決方式，并明確了政府付費和可行性缺口補(bǔ)助PPP項支出預(yù)算編制要求等內(nèi)容。

第三章 PPP項目績效監(jiān)控。

說明項目實施機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)項目合同約定定期開展PPP項目績效監(jiān)控，項目公司（社會資本）負(fù)責(zé)日常績效監(jiān)控。項目實施機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)PPP項目特點，結(jié)合績效評價和付費時點，合理選擇監(jiān)控時間進(jìn)行績效監(jiān)控，原則上每年至少開展一次績效監(jiān)控。同時針對績效監(jiān)控具體要求、工作程序及結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容進(jìn)行了說明。

第四章 PPP項目績效評價。

主要明確了PPP項目績效評價主體，進(jìn)一步明確項目建設(shè)期、運營期績效評價時點以及中期評估和后評價時點。同時針對績效評價工作程序、爭議解決、報告復(fù)核及結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的指引和說明，強(qiáng)調(diào)PPP項目績效評價結(jié)果是按效付費、落實整改、監(jiān)督問責(zé)的重要依據(jù)。

第五章組織保障。

進(jìn)一步明確各級財政部門在構(gòu)建PPP項目績效管理體系方面的主要職責(zé)，各級財政部門可結(jié)合每年工作重點，選取重大PPP項目開展績效再評價。各級行業(yè)主管部門應(yīng)建立健全本行業(yè)績效指標(biāo)體系和績效標(biāo)準(zhǔn)，項目實施機(jī)構(gòu)、項目公司應(yīng)嚴(yán)格履約，推進(jìn)PPP績效管理工作有序落實。最后指引強(qiáng)調(diào)要依托PPP綜合信息平臺加強(qiáng)信息公開工作，接受社會監(jiān)督。

第六章附則。

強(qiáng)調(diào)了適用范圍和新老化段問題，對于指引施行前已發(fā)布中標(biāo)通知書的項目，沿用采購文件或項目合同中約定的績效評價指標(biāo)及結(jié)果應(yīng)用等條款，按照本指引開展績效監(jiān)控、績效評價相關(guān)工作，績效目標(biāo)與績效指標(biāo)體系不完善的，可參照本指引進(jìn)行補(bǔ)充完善。

四、操作指引亮點分析

亮點一：明確了PPP項目績效管理的各方職責(zé)分工

《操作指引》針對PPP項目績效管理過程中涉及的項目實施機(jī)構(gòu)、行業(yè)主管部門、財政部門及項目公司等各參與方在績效管理不同環(huán)節(jié)中的職責(zé)分工進(jìn)行了清晰明確的界定，具體如下：

項目實施機(jī)構(gòu)應(yīng)在所屬行業(yè)主管部門的指導(dǎo)下開展PPP項目績效管理工作，包括績效目標(biāo)和指標(biāo)管理、績效監(jiān)控、績效評價等，必要時可委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助。

行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)審核PPP項目績效目標(biāo)和績效指標(biāo)，復(fù)核績效評價報告，并按照績效管理相關(guān)制度要求，建立健全本行業(yè)、本領(lǐng)域核心績效指標(biāo)體系。

財政部門負(fù)責(zé)審核PPP項目績效目標(biāo)和績效指標(biāo)及PPP項目年度支出預(yù)算等工作，負(fù)責(zé)績效評價報告的復(fù)核，并按照績效評價結(jié)果安排相應(yīng)支出，同時負(fù)責(zé)PPP項目績效管理制度建設(shè)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)。結(jié)合工作重點，選取重大PPP項目開展績效再評價，會同相關(guān)主管部門在項目移交完成后開展后評價工作。

項目公司（社會資本）應(yīng)做好日常建設(shè)運營的監(jiān)控工作，積極配合開展PPP項目績效管理工作，并對所提供資料和信息的真實性、完整性、有效性負(fù)責(zé)。

亮點二：共性指標(biāo)體系框架充分體現(xiàn)PPP項目特性

《操作指引》提出了PPP項目建設(shè)期和運營期績效評價共性指標(biāo)框架（參考），首次從項目公司和實施機(jī)構(gòu)角度對指標(biāo)體系進(jìn)行了劃分，指標(biāo)體系整體遵從產(chǎn)出、效果和管理三個維度構(gòu)建，以PPP項目合同為基礎(chǔ)，以促進(jìn)合作雙方嚴(yán)格履約為出發(fā)點，體現(xiàn)了PPP項目“公平、誠信”的契約精神，有助于通過績效管理這一手段實現(xiàn)不斷提升項目績效的良性循環(huán)目標(biāo)。

建設(shè)期末項目公司績效指標(biāo)重點結(jié)合竣工驗收情況對項目產(chǎn)出的數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本等進(jìn)行綜合評價，實施機(jī)構(gòu)指標(biāo)則重點在于建設(shè)履約、前期工作及監(jiān)督管理等方面。運營期項目公司績效指標(biāo)則充分結(jié)合行業(yè)情況和項目特點對合作雙方保障項目良好運行情況而進(jìn)行的有效管理措施進(jìn)行綜合評價，其中實施機(jī)構(gòu)指標(biāo)側(cè)重于對執(zhí)行按效付費、監(jiān)督管理和工作保障機(jī)制建設(shè)等方面內(nèi)容。

另外，《操作指引》重點強(qiáng)調(diào)了PPP項目產(chǎn)出類指標(biāo)的核心作用，明確指出“產(chǎn)出”指標(biāo)應(yīng)作為按效付費的核心指標(biāo)，指標(biāo)權(quán)重不低于總權(quán)重的80%，其中“項目運營”與“項目維護(hù)”指標(biāo)不低于總權(quán)重的60%；原則上績效評價結(jié)果不低于80分才可全額付費。進(jìn)一步保障了財金〔2019〕10號文“建立完全與項目產(chǎn)出績效相掛鉤的付費機(jī)制”的約束機(jī)制。

亮點三：針對可能存在的爭議情形提出相關(guān)解決方案

《操作指引》不僅明確了績效管理各個環(huán)節(jié)的工作程序和內(nèi)容，還結(jié)合實務(wù)操作情況，針對可能存在的爭議情形設(shè)置相關(guān)解決條款，明確具體的處理方式和途徑。

項目公司（社會資本）對績效目標(biāo)或指標(biāo)體系調(diào)整結(jié)果有異議的，可申請召開評審會，就調(diào)整結(jié)果的科學(xué)性、合理性、可行性等進(jìn)行評審。雙方對評審意見無異議的，按評審意見完善后履行報批程序；仍有異議的，按照合同約定的爭議解決機(jī)制處理。

項目公司對績效評價結(jié)果有異議的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)明確提出并提供有效的佐證材料，向項目實施機(jī)構(gòu)解釋說明并達(dá)成一致意見。無法達(dá)成一致的，應(yīng)組織召開評審會，雙方對評審意見無異議的，根據(jù)評審意見確定最終評價結(jié)果；仍有異議的，按照合同約定的爭議解決機(jī)制處理。

亮點四：附件有效結(jié)合實務(wù)操作具備指導(dǎo)性與實操性

《操作指引》附件共設(shè)五部分內(nèi)容，包括PPP項目全生命周期績效管理導(dǎo)圖、PPP項目績效評價工作方案和績效評價報告（參考）文本框架、建設(shè)期和運營期績效評價共性指標(biāo)框架（參考）。

PPP項目全生命周期績效管理導(dǎo)圖以項目階段和項目相關(guān)方為縱橫軸，將各個階段不同單位應(yīng)該開展的PPP項目績效管理工作流程進(jìn)行了高度概括和梳理，清晰地呈現(xiàn)了項目全生命周期的績效管理內(nèi)容與各部門職責(zé)分工情況，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

PPP項目績效評價工作方案和績效評價報告(參考)文本均落腳實務(wù)工作內(nèi)容，通過明確相關(guān)標(biāo)題與架構(gòu)，來規(guī)范相關(guān)工作成果。工作方案應(yīng)包括項目基本情況的梳理、績效評價思路、具體組織實施方案、資料收集與調(diào)查方案及相關(guān)附件。評價報告應(yīng)包括在方案基礎(chǔ)上更加詳盡和細(xì)化的項目情況，包括績效評價工作具體開展情況、評價結(jié)論和績效分析、存在問題和原因及相關(guān)建議等。

PPP項目建設(shè)期和運營期績效評價共性指標(biāo)體系也將在后續(xù)PPP項目實施方案、合同等編制過程中起到更加規(guī)范的作用，對目前PPP項目績效管理工作的具體開展具有直接的引導(dǎo)意義。

五、重要條款或事項解讀

（一）《操作指引》定位為“績效管理”

操作指引定位為“績效管理”而不僅僅是“績效評價”，主要在于PPP項目績效管理是在PPP項目全生命周期開展的績效目標(biāo)和指標(biāo)管理、績效監(jiān)控、績效評價及結(jié)果應(yīng)用等項目管理活動，即績效管理是一個閉環(huán)的管理體系，績效評價是績效管理的一個重要環(huán)節(jié)，績效監(jiān)控是績效評價的重要依據(jù)，績效目標(biāo)是績效監(jiān)控和績效評價的基礎(chǔ)，績效指標(biāo)是判斷績效目標(biāo)是否實現(xiàn)的核心工具和方法，結(jié)果應(yīng)用是PPP項目績效管理的落腳點，而績效評價是實現(xiàn)高效管理和項目按效付費的根本依據(jù)。同時，PPP項目績效管理也是符合中發(fā)34號文等文件“全面實施預(yù)算績效管理”的指導(dǎo)精神。

（二）項目實施機(jī)構(gòu)為PPP項目績效管理的重要主體

《操作指引》指出，“項目實施機(jī)構(gòu)應(yīng)在項目所屬行業(yè)主管部門指導(dǎo)下開展PPP項目績效管理工作，必要時可委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助。”對于項目實施機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)績效目標(biāo)編制，指標(biāo)體系確定，開展績效監(jiān)控和績效評價等工作內(nèi)容，主要在于：一是從預(yù)算管理角度，項目實施機(jī)構(gòu)可理解為PPP項目的二級預(yù)算單位，行業(yè)主管部門為一級預(yù)算單位，對于相應(yīng)的預(yù)算支出，應(yīng)由二級預(yù)算單位進(jìn)行申請、管理和上報，并開展必要的預(yù)算管理工作；二是從項目管理角度，項目實施機(jī)構(gòu)是PPP項目的參與方，是代表政府與項目公司（社會資本）進(jìn)行平等合作的政府部門，是保障PPP項目公共服務(wù)供給的主要責(zé)任主體，因此需要通過績效管理的一系列手段或措施，對項目公司（社會資本）進(jìn)行履約監(jiān)管，確保PPP項目高效運營。

盡管PPP項目績效管理的具體工作主要由項目實施機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開展，但是相應(yīng)的行業(yè)主管部門和本級財政部門并不能免除相關(guān)職責(zé)，如對于績效目標(biāo)和指標(biāo)體系的審核、對于績效評價報告的復(fù)核以及評價結(jié)果的反饋整改與按效付費等。同時，行業(yè)主管部門應(yīng)建立健全本行業(yè)、本領(lǐng)域核心績效指標(biāo)體系，明確績效標(biāo)準(zhǔn)；財政部門應(yīng)建立健全PPP項目績效管理工作相關(guān)制度，對于評價結(jié)果存疑或重大PPP項目開展再評價，以及會同相關(guān)主管部門在項目移交后開展后評價。

（三）績效目標(biāo)與績效指標(biāo)的編制、確定和調(diào)整

《操作指引》明確PPP項目績效目標(biāo)與績效指標(biāo)應(yīng)在項目實施方案中制定，并在項目合同中予以明確。項目執(zhí)行階段，績效目標(biāo)和指標(biāo)體系原則上不予調(diào)整。同時附則中明確對于指引施行前已發(fā)出中標(biāo)通知書的項目可沿用原約定績效指標(biāo)等條款。換言之，對于尚未確定中標(biāo)方（即尚未確定談判）的項目，應(yīng)按本指引要求對績效目標(biāo)和績效指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行談判和約定，對于已經(jīng)發(fā)布中標(biāo)通知書（即確認(rèn)談判）的項目可按原約定執(zhí)行，切實不完善或不具有可操作性的，參考指引進(jìn)行補(bǔ)充完善。

對于原合同未約定績效管理相關(guān)內(nèi)容，或約定的績效指標(biāo)體系存在漏洞或異議、監(jiān)控和評價及付費時點不明確、績效掛鉤機(jī)制等結(jié)果應(yīng)用未明確或不合理的，項目合作雙方可以本著平等協(xié)商原則，通過簽訂補(bǔ)充協(xié)議等方式對績效管理相關(guān)內(nèi)容予以明確約定，以便于以后年度的績效管理工作有序開展。

鑒于PPP項目實施方案和項目合同在項目準(zhǔn)備和采購階段均由本級人民政府審核通過，那么在后期因重大事項變更導(dǎo)致的績效目標(biāo)和指標(biāo)體系的調(diào)整也應(yīng)在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，經(jīng)財政部門和相關(guān)主管部門審核通過后報本級人民政府批準(zhǔn)。

（四）績效監(jiān)控、績效評價、中期評估和后評價

《操作指引》明確“應(yīng)根據(jù)項目合同約定開展PPP項目日常績效監(jiān)控”，“績效評價應(yīng)結(jié)合PPP項目實施進(jìn)度及按效付費的需要確定績效評價時點。原則上項目建設(shè)期應(yīng)結(jié)合竣工驗收開展一次績效評價，分期建設(shè)的項目應(yīng)當(dāng)結(jié)合各期子項目竣工驗收開展績效評價；項目運營期每年度應(yīng)至少開展一次績效評價，每3-5年應(yīng)結(jié)合年度績效評價情況對項目開展中期評估；移交完成后應(yīng)開展一次后評價。”

PPP項目績效監(jiān)控是針對具體的年度績效目標(biāo)在執(zhí)行過程中的產(chǎn)出和效果情況進(jìn)行的監(jiān)控活動，以確保不發(fā)生重大偏差影響年度績效目標(biāo)的實現(xiàn)。具體監(jiān)控時間、監(jiān)控計劃應(yīng)根據(jù)項目實際特點確定，不同項目情況下，項目公司和實施機(jī)構(gòu)的監(jiān)控時間可能存在較大差異。如污水處理廠的出水水質(zhì)達(dá)標(biāo)率指標(biāo)項目公司應(yīng)進(jìn)行每日監(jiān)測，實施機(jī)構(gòu)可根據(jù)情況每月或每周對污水處理廠的出水水質(zhì)達(dá)標(biāo)率進(jìn)行監(jiān)督考察等。PPP項目績效監(jiān)控的數(shù)據(jù)和結(jié)果，是年度績效評價的重要數(shù)據(jù)來源。

PPP項目績效評價是反映PPP項目一定時期內(nèi)的產(chǎn)出和效果情況。《操作指引》中對于建設(shè)期末提出績效評價的要求，一是突出強(qiáng)調(diào)PPP項目的建設(shè)產(chǎn)出質(zhì)量，明確項目建設(shè)完成依據(jù)；二是為項目運營開展績效評價時提供質(zhì)量評價的對比標(biāo)準(zhǔn)，保障項目后期正常的運營、維護(hù)等管理工作的開展；三是通過在建設(shè)期末對整個建設(shè)過程的復(fù)盤和評價，有助于及時發(fā)現(xiàn)項目管理和實施過程中存在的問題和不足，優(yōu)化內(nèi)部管理和外部協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)雙方履約，為項目規(guī)范、高效運營做好必要的保障。運營期每個運營年度的績效評價不僅是衡量年度績效目標(biāo)的實現(xiàn)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，也是結(jié)合年度預(yù)算安排實現(xiàn)按效付費的重要基礎(chǔ)。

PPP項目中期評估則重點分析PPP項目運行狀況和項目合同的合規(guī)性、適應(yīng)性和合理性，物有所值實現(xiàn)情況，及時評估已發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險，屬于階段性的總結(jié)和回顧。

PPP項目后評價在項目移交完成后開展，主要衡量PPP項目總體績效目標(biāo)的實現(xiàn)情況，從全生命周期的產(chǎn)出、成本效益、物有所值實現(xiàn)情況、按效付費執(zhí)行情況及對本地區(qū)財政承受能力的影響、監(jiān)管成效、可持續(xù)性、PPP模式應(yīng)用等方面進(jìn)行評價和總結(jié)，以促進(jìn)項目決策和管理。

（五）PPP項目績效評價結(jié)果應(yīng)用

《操作指引》明確“PPP項目績效評價結(jié)果是按效付費、落實整改、監(jiān)督問責(zé)的重要依據(jù)。”結(jié)果應(yīng)用是整個績效管理體系的落腳點，應(yīng)高度重視評價結(jié)果的應(yīng)用工作。

PPP項目績效管理應(yīng)以結(jié)果為導(dǎo)向，建立完全與項目產(chǎn)出績效相掛鉤的付費機(jī)制。運營期每年度的運營補(bǔ)貼支出（根據(jù)項目建設(shè)成本、運營成本及利潤水平合理確定）應(yīng)按照績效評價結(jié)果予以支付。即政府付費和可行性缺口補(bǔ)助項目，政府承擔(dān)的年度運營補(bǔ)貼支出應(yīng)與當(dāng)年項目公司（社會資本）績效評價結(jié)果完全掛鉤；使用者付費項目，項目公司（社會資本）獲得的項目收益應(yīng)與當(dāng)年項目公司（社會資本）績效評價結(jié)果掛鉤。《操作指引》在共性指標(biāo)體系框架中也對項目公司和實施機(jī)構(gòu)作為不同責(zé)任主體進(jìn)行了指標(biāo)的劃分，原則上因?qū)嵤C(jī)構(gòu)原因?qū)е碌腜PP項目產(chǎn)出或效果不符合預(yù)期目標(biāo)的情形不影響項目公司的績效評價結(jié)果。

落實整改同樣是PPP項目績效評價結(jié)果應(yīng)用的重要途徑，針對績效評價發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時反饋相關(guān)方，涉及實施機(jī)構(gòu)問題的，項目實施機(jī)構(gòu)應(yīng)及時整改；涉及項目公司（社會資本）或其他相關(guān)部門問題的，項目實施機(jī)構(gòu)應(yīng)及時督促整改。通過積極有效落實整改，形成提升績效的良性循環(huán)。

《操作指引》嚴(yán)格按照中發(fā)34號文指導(dǎo)意見，項目實施機(jī)構(gòu)應(yīng)及時公開績效評價結(jié)果并接受社會監(jiān)督，并將其績效評價結(jié)果納入工作考核范疇。

（六）PPP項目績效管理VS預(yù)算績效管理

PPP項目績效管理嚴(yán)格意義上屬于預(yù)算績效管理的范疇，一是從“全方位“角度，PPP項目收支不僅是項目實施機(jī)構(gòu)，也是各級政府收支預(yù)算的組成部分，PPP項目績效管理也應(yīng)納入部門和單位預(yù)算績效管理、政府預(yù)算績效管理范疇；二是從“全過程”角度，PPP項目績效管理并非“另起爐灶”，而是在充分考慮項目特殊性基礎(chǔ)上對現(xiàn)有績效管理制度體系的有益補(bǔ)充；三是從“全覆蓋“角度，PPP項目主要涉及一般公共預(yù)算等財政資金，屬于一般公共預(yù)算績效管理體系范疇。

盡管PPP項目績效管理屬于預(yù)算績效管理體系中的一部分，但有其特殊性，一是PPP項目是在政府和社會資本平等誠信合作基礎(chǔ)上的產(chǎn)物，不僅僅是政府部門的單一投資活動；二是PPP項目產(chǎn)出主要是公共服務(wù)，即實現(xiàn)公共服務(wù)的供給質(zhì)量和效率提高才是PPP項目的最終目標(biāo)，而非只是發(fā)揮財政資金的使用效益；三是PPP項目要體現(xiàn)“物有所值”的價值導(dǎo)向，真正通過績效管理過程不斷提升項目績效。操作指引充分考慮并強(qiáng)調(diào)了PPP項目的特性，聚焦PPP項目公共服務(wù)的供給質(zhì)量和效率，體現(xiàn)了“政府和社會資本合作”的關(guān)系，尤其在參考指標(biāo)體系中注明了項目實施機(jī)構(gòu)與項目公司合作雙方的評價指標(biāo)，以突出PPP項目合同的重要性，促進(jìn)雙方嚴(yán)格履約，保障項目高效運作。

來源：財政部PPP中心